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MERCADEO

   La orientación de largo plazo que debe existir entre comprador y vendedor en los mercados industriales es función de dos factores principales: la dependencia mutua y el grado de confianza entre las partes.

El hecho que la tecnología juegue un mayor papel en el mercadeo industrial que en el mercadeo de consumo, la dependencia mutua en las relaciones uno por uno entre compradores y proveedores, además de otras características propias de los mercados industriales, hace que la administración de estos mercados constituya un tema de especial interés.

Los mercados industriales, denominados también de negocio a negocio, tienen características que los hacen muy diferentes a los mercados de consumo.

Los mercados industriales difieren de los mercados de consumo al menos en cuatro aspectos principales:

1. La unidad decisoria de compras es marcadamente más compleja en los mercados industriales que en los mercados de consumo
2. Los productos de los mercados industriales y sus aplicaciones son mucho más complejos que los productos de consumo
3. En los mercados industriales se enfoca a un número mucho menor de clientes que adquieren productos en cantidades significativamente mayores que las de los clientes de los mercados de consumo
4. Las relaciones personales de largo plazo son clave en los mercados industriales

   La Complejidad de la Unidad Decisoria de Compras (UDC)

En los mercados de consumo una unidad decisoria típica de compras es el hogar, donde las decisiones más complejas se toman en el seno de un pequeño grupo familiar y las decisiones rutinarias de compra generalmente las toma una sola persona, quien eventualmente podría estar influenciada en su decisión por otro miembro de la familia.

En los mercados industriales la Unidad Decisoria de Compras es altamente compleja o al menos tiende a serlo. Las ofertas en los mercados industriales deben presentar soluciones diferenciadas basadas en una propuesta de valor que de apoyo a decisiones racionales de compra. En los mercados industriales, hacer un pedido de productos de bajo precio y bajo riesgo (Ej. grapas para las cosedoras de papel de las oficinas), puede ser perfectamente la responsabilidad de un asistente de compras. Sin embargo, la compra de aviones para una línea aérea de pasajeros o de carga, es una decisión vital para la empresa e involucra a un equipo grande de personas, con diferentes papeles y variadas responsabilidades, quienes toman sus decisiones durante un período de tiempo relativamente prolongado, basándose en un análisis más racional y profundo. Con frecuencia los integrantes de las unidades decisorias de compras (UDC) en los mercados industriales, cambian durante el período de negociación, a medida que diferentes especialistas entran y salen de la unidad según las necesidades del proceso de compra. El comprador en los mercados industriales complejos, es usualmente un especialista que tiene acceso a más información que un consumidor y usa herramientas e instrumentos sofisticados y eficaces de compra. Esto hace que el proceso de intercambio en estos mercados sea más difícil de entender y que las fuerzas de ventas requieran de mayor entrenamiento técnico. En los mercados de consumo, el nivel de participación del consumidor en la compra depende del grado de relevancia que el producto tenga para él. A su vez, este nivel de participación determinará que tanto esfuerzo dedicará un consumidor en hacer una compra. Para aquellas compras donde el nivel de participación es bajo, el consumidor comienza el proceso de compra reconociendo su necesidad del producto e inmediatamente hace la compra. Sin embargo, en las compras de alta participación, una vez que se reconoce la necesidad, el consumidor no hace la compra inmediatamente sino que pasa a través de varias etapas, tales como evaluar los productos ofrecidos por otros competidores. 

   La Complejidad de los Productos Industriales

Mientras la compra de un producto de consumo no requiere mayor destreza, la compra de un producto industrial requiere la intervención de un experto o de una unidad decisoria de compras. Mientras los productos de consumo están altamente estandarizados y el precio no varia significativamente de una tienda a otra, los productos industriales se hacen sobre pedido y deben responder con precisión a las especificaciones del cliente, lo que a su vez hace que el precio sea con frecuencia diferente para cada cliente y compra. En los mercados de consumo productos relativamente complejos tienden a se escogidos mediante criterios bastante simples. En cambio la compra de la turbina para un avión, requiere de la evaluación de muchos parámetros tales como temperatura de la turbina, parámetros de la estructura del avión como el tamaño de las alas, peso, presión, etc., y el uso de sistemas de simulación por computador como el BEAM (Boeing Engine/Airframe Matching Program) para evaluar el desempeño de la turbina en el tipo de avión donde se pretente instalar.

También es bueno anotar, que en los mercados industriales la demanda de bienes y servicios es una demanda derivada porque depende directa o indirectamente de la demanda de los consumidores. Esto implica que debemos poner atención a los mercados que nuestros clientes industriales están sirviendo. Por ejemplo debemos preguntarnos, ¿Están creciendo o declinando esos mercados? ¿Cuál es la naturaleza de esa tendencia? Hoy es usual que en el Mercadeo de productos industriales, el productor juegue un papel proactivo en el estímulo de la demanda derivada mediante la publicidad de sus productos dirigida directamente al consumidor final. Por ejemplo, Intel publicita sus microprocesadores para computador directamente a los consumidores, buscando que debido a la exigencia de los consumidores, los fabricantes de computadores compren los microprocesadores Intel en vez de comprarlos de otra marca o genéricos.

En los mercados industriales se requiere el diseño e implementación de estrategias por canal. En estos mercados la relación vendedor-usuario final no siempre es única ni directa. Redes complejas de clientes clave demandan diferentes estrategias de canal que sean relevantes y apropiadas para el nivel de compromiso de cada integrante del canal. Además de los usuarios finales, muchas empresas de los mercados industriales trabajan a través de distribuidores, agentes, representantes independientes, consultores y aliados en la cadena de abastecimiento, para nombrar solo algunos. Además de los anteriores, los vendedores de los mercados industriales deben también mercadear apoyándose en las opiniones, recomendaciones, consultas y referencias de organizaciones gremiales de industriales, publicaciones especializadas, ferias exposiciones, empresas clientes y canales de terceros.

La venta de productos y servicios de los mercados industriales, cuando estos son complejos, técnicos o sofisticados, requieren con frecuencia de la experiencia y de la participación de muchos integrantes de la organización de ventas. A los equipos de ventas y mercadeo se suman integrantes de los grupos de la alta gerencia, producción, finanzas, servicio al cliente, diseño, ingeniería, etc., todos con habilidades para influir en la venta. 

    Enfoque a un número menor de clientes

Los mercados industriales tienen menos clientes potenciales para sus productos que los mercados de consumo, además de ser más difíciles de enfocar. El vendedor industrial puede ubicar a un cliente potencial, pero le toma un buen tiempo hacer un perfil de su unidad decisoria de compra e identificar a los integrantes más influyentes en la decisión de compra.

La mayoría de los mercados industriales tienen una distribución de los clientes que se ajusta al Principio de Pareto. Un pequeño número de clientes producen el mayor volumen de ventas. El número de clientes atendidos por el consorcio europeo Airbus, fabricante de aviones, es alrededor de 200, en comparación con los millones de clientes que puede tener un fabricante de productos de consumo como Coca-Cola. Sin embargo Airbus, tiene presencia en 160 países, 57 mil empleados y obtuvo ventas en 2006 por valor de $ 26 billones de euros. Para Airbus, por ejemplo, unos pocos clientes producen los mayores volúmenes de ventas (En Estados Unidos, Francia, Alemania, China, Japón, Rusia, España y Gran Bretaña), mientras que otro grupo significativamente más numeroso, alrededor de 152 clientes, genera volúmenes individuales de ventas relativamente pequeños (Ej. Air Namibia). 

    Relaciones comerciales personales de más largo plazo 

En los mercados industriales el número de compradores es pequeño comparado con el número de consumidores en los mercados de consumo, y además, el tamaño individual de las compras industriales usualmente es mucho más grande que el de un consumidor individual.

Los clientes industriales están generalmente en capacidad de negociar precios, términos y especificaciones. La duración del período de negociación generalmente es más larga en los mercados industriales. Los dos factores anteriores significan que para los vendedores es clave sostener relaciones más largas y estrechas con los compradores. La construcción de relaciones uno por uno con los clientes en los mercados industriales se hace a través de la interacción personal, que exige una gerencia de ventas sofisticada, educada, muy bien informada y que genere comunicaciones y acciones ajustadas a los objetivos corporativos. La mayoría de las personas que trabajan en empresas de los mercados de consumo, tienen muy poco o ningún contacto personal con el consumidor. En las empresas de los mercados industriales, muchas personas dentro de la compañía, y no solamente la gente de Mercadeo, tienen acceso e interactúan con el cliente.

Los compradores industriales necesitan mantener con sus proveedores, una dependencia a largo plazo de suministro para algunas de sus compras, más aún, si sus necesidades exigen productos de características especiales. Hoy no es extraño ver a representantes del comprador y del proveedor trabajando juntos para desarrollar productos o servicios. Tampoco es inusual que empresas como General Motors, Xerox o Black & Decker y otras, ayuden a sus proveedores a alcanzar una posición competitiva más fuerte. Lograr esta posición competitiva fuerte solamente es posible, estableciendo una ventaja competitiva sostenible a lo largo de periodos prolongados de tiempo, lo que implica la creación de relaciones de largo plazo con los proveedores. Aún cuando el suministro sea por una sola vez (Ej. Una planta industrial para fabricar jabón), los compradores industriales podrían tener la necesidad de que el proveedor mantenga disponible servicio y mantenimiento a largo plazo de los productos vendidos e información sobre nuevas tecnologías. Hoy en día, muchas empresas compran a terceros una proporción sustancial de componentes, partes y piezas para ensamblar en sus productos. Canon, por ejemplo, suministra impresoras a un buen número de fabricantes de computadores quienes venden estas impresoras con marca propia. Un buen número de fabricantes de automóviles compra una alta proporción de componentes a fabricantes independientes. En consecuencia, las empresas no solamente deben estar en capacidad de poder identificar la ubicación en la cadena de suministro de los bienes que requieren en todo momento, sino que además deben tener la capacidad de conocer rápidamente la disponibilidad de suministro de otros jugadores en la red de valor, lo que les permitirá a su vez rastrear la abundancia o escasez de inventarios de componentes y partes y coordinar estrategias de producción y de fijación de precios con base en la información disponible. Sin embargo, esa visión que se obtenga de la cadena de suministro no tiene ningún valor, a menos que la información se pueda utilizar, interpretar e incorporar rápidamente, y que los jugadores involucrados desarrollen una confianza mutua que sea el soporte del intercambio de la información pertinente en tiempo real.

En la medida que las empresas adoptan filosofías como la de "justo a tiempo", su aplicación en el manejo de inventarios hace imperativo que entre el comprador y el proveedor se establezca un sistema integrado inventario-despacho basado en una relación permanente de cooperación, hasta el punto de llegar a construir redes integradas de suministro o cadenas electrónicas de suministro. Estas relaciones de largo plazo también se dan, cuando el cliente industrial puede optar por la opción de alquilar en vez de comprar, surgiendo una relación financiera de duración extendida, además de las de servicio y mantenimiento. 

Bibliografía

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• Dvoskin, Roberto. Fundamentos de marketing, Ediciones Granica, 2004.
• García Sánchez, María Dolores. Manual de marketing, ESIC Editorial, 2008.
• Kotler, Philip. Las preguntas más frecuentes sobre marketing, Editorial Norma, 2005.
• Kotler, Philip y Armstrong, Gary. Marketing, Pearson Educación, 2012.
• Kotler, Philip y Keller, Kevin Lane. Direccion de Marketing. Pearson Educación, 2009.
• Lamb, Charles W. y McDaniel, Carl. Fundamentos de marketing, Cengage Learning Editores, 2006.
• Levy, Alberto. Marketing avanzado, Ediciones Granica, 1998.
• Rivera Camino, Jaime y de Garcillán López Rúa, Mencía. Dirección de Marketing. Fundamentos y aplicaciones, ESIC Editorial, 2012.
• Zyman, Sergio. El final del marketing que conocemos, Ediciones Granica, 1999.

ASPECTOS TRIBUTARIOS Y LEGALES DE LAS DONACIONES Y LIBERALIDADES

ASPECTOS TRIBUTARIOS Y LEGALES DE LAS DONACIONES Y LIBERALIDADES

Continuando con la divulgación de la cultura tributaria y financiera oyentes de nuestro programa de radio “Tributos y Finanzas” que se trasmite todos los sábados a las 12 del mediodía hasta la 1pm, por 97,3 FM, me han consultado con respecto al Tratamiento Tributario cuando se hacen donativos. De acuerdo a lo señalado en el artículo 27, parágrafo duodécimo y decimotercero de la ley de Impuesto sobre la Renta, ambos conceptos son deducibles. Los contribuyentes realizan donativos sin un previo análisis, sin tomar encuenta los efectos tributarios que este acto tendría cuando se proceda a la determinación de los tributos. En otros casos existen empresarios que quisieran realizar donaciones a fundaciones y asociaciones sin fines de lucro pero apegados a la ley, a los fines de aprovechar la deducción en la declaración de impuesto sobre la renta de su empresa o como persona natural.

Los procedimientos legales y fiscales existentes, a seguir al efectuar las mismas son:

1. Contrato y Carta de aceptación de la Donación

La donación puede ser entregada mediante solicitud expresa de la Institución que la necesite, o por iniciativa de los propios donantes. En su forma, la donación puede ser una liberalidad (dinero) o bienes tangibles o intangibles.

1.1 La donación será formalizada para que las mismas sean validas (Artículo 1.439 y 1.440 Código Civil), podría ser mediante un formato de contrato de donación (no es necesario sea notariado), el cual se firmará en el acto de entrega-recepción en donde ambas partes tanto Donante como Donatario acepten los términos allí establecidos. En el caso de la donación de bienes inmuebles, se deberá hacer constar en documentos público protocolizado de conformidad con lo dispuesto en el código civil.

1.2 Actualmente las compañías emiten una carta dirigida al ente respectivo indicando los bienes donados, y el Donatario firma y sella la misma en calidad de aceptación. En base a lo que establece la norma deberíamos exigir una carta a los entes públicos, fundaciones, empresas sin fines de lucro, etc. en donde ellas indiquen expresamente la aceptación de la donación.
Si el ente no expresa debidamente la aceptación podría considerarse nula la donación (Artículos 1.439 al 1.449 del Código Civil), no siendo admisible como soporte solo la carta solicitud de medicamentos por parte del donatario.

2. Emisión de la Factura por concepto de los bienes donados emitida por las compañías.

2.1 La donación consiste en trasferir a título gratuito el dominio de un bien, y en el caso de la donación de mercancías que formen parte del inventario, como en cualquier negocio que implique la transferencia de dominio, es necesario expedir la respectiva factura e incluso cobrar el IVA (Articulo 31 RLIVA), se debe tener en cuenta, que si el bien retirado del inventario está gravado con este impuesto, éste se debe generar, y la base gravable será el precio de venta del bien retirado (Articulo 43 RLIVA), por ende reiteramos basados en la norma se debe expedir la factura aun cuando el valor de la operación sea de cero bolívares. Recordemos también que según el artículo 4 numeral 3 de la LIVA, se considera venta la transferencia del dominio de un bien ya sea a título oneroso o gratuito, por lo que se debe concluir que el hecho de transferir gratuitamente [donar] una mercancía no afecta para nada el concepto de venta, y con ello la obligación de facturar y de generar y cobrar el IVA en caso de ser una mercancía gravada con dicho impuesto.

3. Registro en el Libro de Ventas de la Factura por concepto de los bienes donados, según lo establece el Artículo 31 del RLIVA la factura emitida por el en este caso por concepto de la donación debe registrarse en una columna especial del Libro de Ventas. Actualmente se está evaluando como debe realizarse este registro el cual no debería afectar las vtas correspondientes a las operaciones propias del negocio.

4. Deducción de la Donación limites y condiciones s/ Ley de Impuesto sobre la Renta, Las entidades sin fines de lucro a la cual le realicemos donaciones en efectivo deben entregarnos copia de la calificación y registro de la exención de ISLR correspondiente otorgada por el SENIAT (Parágrafo Único del artículo 14 LISLR), caso contrario se deberá aplicar la retención de ISLR.

                                             Fuente: Consultado en http://tributosyfinanzas.blogspot.com/2011/02/aspectos-tributarios-y-legales-de-las.html

LA IMPORTANCIA DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS 

EN VENEZUELA

Los impuestos, son aquellos tributos que deben pagar las personas naturales y las sociedades, por las atribuciones obligatorias establecidas en la Ley, derivado de la prestación de servicios y la explotación de productos en general.

Los impuestos nacionales, sirven para financiar los servicios y las obras de carácter general, que debe proporcionar el estado a la sociedad. Entre estos servicios destacan la educación, la salud, la seguridad, la justicia y las obras de bien para la ciudadanía en materia de infraestructura, lo relativo a la vialidad nacional y la infraestructura comunal.

En Venezuela, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), en donde uno de sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación, brindando asesoría permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.

Es por ello que el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.

Presentar la declaración de impuestos es un proceso requerido por la ley, si es la primera vez que se tiene que rendir cuentas al fisco, la mejor recomendación es la búsqueda de asesoría mediante los servicios de un Contador Público Colegiado, el cual ayudará a la puesta al día de todo lo concerniente a libros contables, balances generales de la empresa, estado de comprobación y situación financiera general como lo es el estado de ganancias y pérdidas, para poder así realizar una declaración clara y precisa del tributo a cancelar y así no pasar por momentos no agradables como cierres temporales o multas de alto costo tributario por no mantener al día todo lo referente a la contabilidad general de la empresa, motivado a la falta de asesoría en esta materia.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, comprometido en mejorar la comunicación ofrece al contribuyente, toda la información básica sobre el Sistema Tributario y Aduanero Venezolano requerido para el efectivo cumplimiento del pago de sus impuestos, colocándose como misión, el orientar de manera eficaz al contribuyente en materia tributaria y asistirlo en los procesos informáticos relacionados con la tributación, con el objeto de facilitar el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias, garantizando una excelente atención a los usuarios.

Origen  del SENIAT

El 10 de agosto de 1994, Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo(AVSA), como el Servicio Nacional de Administración Tributaria(SENAT), se fusionan para así dar paso a la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). Esta fusión fue concebida como un proyecto de modernización orientado hacia un gran servicio de información con objetivos de incrementar la recaudación, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes. Este nuevo Servicio responde a la fusión y reestructuración que en conformidad con el Artículo 226 del Código Orgánico Tributario.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) es un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional, técnica y financiera, adscrito al Ministerio de Finanzas. Constituye un órgano de ejecución de la administración tributaria nacional, al cual le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional, así como, el ejercicio, gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional.

Su Misión es recaudar con grandes expectativas los tributos nacionales, mediante un sistema integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente.

Su Visión es ser una institución modelo dando un solidó prestigio, credibilidad y confianza nacional e internacional para la transformación de nuestro país, así como ser un ente transparente el cual asuma todos sus retos y compromisos tanto de recursos humanos, alta calidad en atención y respeto a los contribuyentes y que nuestro país desarrolle una economía competitiva y solidaria.Objetivos Estratégicos1. Incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero.
2. Modernización del sistema jurídico tributario.
3. Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia institucional.

Valores Corporativos del SENIAT
1. Lealtad.
2. Vocación de servicio.
3. Integridad.
4. Honestidad.
5. Respecto.
6. Responsabilidad.
7. Excelencia.
8. Sentido de pertenecía.

Funciones y Potestades

· Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Público Nacional, en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional.
· Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional.
· Elaborar propuestas para la definición de las políticas tributaria y aduanera, evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para su ejecución.
· Ejecutar en forma integrada las políticas tributaria y aduanera establecidas por el Ejecutivo Nacional.
· Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes tributarias y aduaneras, y emitir criterio técnico sobre sus implicaciones.
· Emitir criterio técnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las propuestas legales o reglamentarias que se le presenten. (entre otras).

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El SENIAT ha desarrollado infinidad de planes en la búsqueda de mejorar sus funciones, entre los cuales tenemos:

· Cambios en el seniat para sanear la institución
· Especialización en el área de cobranzas
· Cultura gerencial
· Plan evasión cero

Plan Evasión cero: se fundamentas en las actividades de investigación, fiscalización, educación, formación, orientación, defensa y asistencia al contribuyente.

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El SENIAT es de suma importancia, ya que la misma comprende la distribución de la riqueza de la nación.

Cada vez que pagamos nuestros impuestos, estamos aportando un granito de arena para la construcción de un futuro mejor para nuestro.

CULTURA TRIBUTARIA: UNA NUEVA VISIÓN PARA EL CIUDADANO

Hoy día el movimiento que se da en toda Latinoamérica para contrarrestar la evasión tributaria también forma parte de la agenda gubernamental de nuestro país debido a su impacto en la estabilidad económica y en las estrategias de desarrollo.

Los principales puntos a tratar asociados con el tema y presentes en el nuevo período de gobierno comenzaron a partir de la Reforma Constitucional de 1.999, donde la Cultura Tributaria es considerada una de las bases para el desarrollo de una relación más estrecha entre el contribuyente y las instituciones públicas, asimismo busca un cambio drástico en la visión del venezolano, donde para el contribuyente el pago de impuestos no simbolice una erogación de dinero sino un derecho que a futuro representará un beneficio para la sociedad y para si mismo, sin embargo la valoración social del cumplimiento tributario basada en las percepciones que la comunidad tiene sobre la administración y el sistema, hacen énfasis en la falta de transparencia de los entes encargados de dicha administración y por ende en la falta de “rendición de cuentas”. Además es necesario destacar que el mal manejo de los recursos obtenidos con la recaudación, se conjugan con la expansión de hechos de corrupción y en consecuencia los servicios públicos que benefician al venezolano son generalmente de baja calidad, esto conlleva a que el ciudadano no vea compensada su contribución y a su vez le incita a la evasión de sus deberes tributarios.

Como apoyo a La Reforma Constitucional el Estado ha implementado nuevas herramientas que garantizan el cumplimiento de la normativa legal mediante la creación de unidades técnicas de control y supervisión de las operaciones relacionadas con la importación y cualquier otro tipo de actividad que se encuentren en los contratos que suscribe el gobierno con las empresas involucradas en este campo.

Todas estas estrategias no cumplirían su fin a no ser que se cambie la percepción actual del papel que desempeña el ciudadano en el ciclo de la contribución, para esto es necesario que no sólo se empleen políticas de control sino que exista relación con las políticas de carácter educativo, las acciones que van a potenciar estas nuevas doctrinas consisten en trabajos de publicidad y difusión sobre los valores tributarios que deben tener los ciudadanos, este método va dirigido al medio escolar en pro de la formación de conciencia tributaria en todos los sectores del país.

El Estado venezolano gestó durante 50 años una Cultura Tributaria basada en la bonanza petrolera (entendiéndose por Cultura Tributaria “el conjunto de conocimientos, valores y actitudes referidas a los tributos” (SENIAT)), que no se puede cambiar en un día, como consecuencia a este hecho y debido a que la visión ciudadana de los impuestos oscila entre la obligación solidaria y la acción inevitable por sanción, el SENIAT ha venido realizando actividades destinadas ampliar La Cultura Tributaria y para ello organiza foros y conferencias para dotar a la población de herramientas orientadoras.

Para forjar Cultura Tributaria es necesario conocimiento y participación, el conocimiento significa información total y transparente y la participación significa hacer que el ciudadano forme parte en el modelo de desarrollo del país, la confianza en las instituciones es vital para la construcción de un vínculo positivo entre los ciudadanos que pagan impuestos y quienes administran y utilizan los recursos, sólo cuando el Estado demuestre firme voluntad de acabar con la corrupción en todos sus aspectos, dejando claro que el sistema será igualmente estricto con todos, se logrará sentar las bases de una verdadera Cultura Tributaria cuya ausencia aun hoy evidenciamos.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El ISLR surgió después de la edad media, a fines del siglo XVIII y no antes de dicha era como el de sucesiones y el de aduanas cuando se estableció en Inglaterra como un impuesto extraordinario y provisional destinado a cubrir necesidades excepcionales. Luego fue expandido a otros países de Europa, como los son Alemania y Francia aparte de Estados Unidos de Norteamérica y a los países Latinoamericanos, con la excepción de que no se aplico de manera transitoria sino permanente; pero a partir de las dos primeras décadas del presente siglo.

Dicho impuesto grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversión o la rentabilidad del capital, como también puede ser derivado del producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión liberal. El ISLR establece los pagos sujetos a retención, con indicación de la persona que la realiza, así como la obligación de hacer la retención del Impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta, y enterarlo en una Oficina receptora de Fondos Nacionales en los plazos que establezca la ley y su reglamento. La declaración y pago del ISLR tendrá presente sueldos, salarios, dietas, y demás gratificaciones. Las personas naturales pueden efectuar el pago de ISLR, en forma única o en una, dos o tres porciones, mientras que las personas jurídicas deben hacerlo a través de un solo pago.

Dividendos pagados por sociedades venezolanas se encuentran gravados por el ISLR (hasta con un 34%). No obstante, en caso de inversionistas extranjeros la gravabilidad del dividendo o disminución de la alícuota efectiva aplicable dependerá de la existencia o no de un Tratado para Evitar la Doble Tributación y Evasión Fiscal. Prevé la LISLR venezolana importantes beneficios tales como Rebajas por Nuevas Inversiones, concibiendo igualmente dicha ley determinados supuestos de exención del pago del respectivo impuesto. Contiene la LISLR venezolana normas respeto precios de transferencia y transparencia fiscal internacional.

Ventajas del I.S.L.R.:

1.- Es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento

2.- El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la

necesidad de crear nuevos gravámenes

3.- Adaptación a los objetivos de justicia social: deducciones personales progresividad discriminación de la fuente de ingreso.

¿Cuáles son los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta?

Están sometidos al Impuesto Sobre la Renta:

a)Las personas naturales.

b)Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidadlimitada.

c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o de hecho.

d)Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.

e)Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores.

f)Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.

¿Quiénes Están Obligados a Declarar?

Estos sujetos se dividen en dos grupos:

a) Personas Naturales y Asimilados:

Están obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.). Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional, están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija, en caso de las personas naturales no residentes, están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos.

b) Personas Jurídicas y Asimilados:

Al igual que las personas naturales, las personas jurídicas incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio.

NOTA: La Asamblea Nacional reformará la Ley del Impuesto sobre la Renta la comisión presidida por Roberto Hernández solicitará que se instruya a la Comisión Permanente de Finanzas a que elabore un proyecto de reforma de la Ley, estiman que la nueva norma mantendrá el artículo 31 tal cual lo redactó originalmente la AN, donde los bonos contaban como ingreso para el pago del impuesto.El primer artículo que se revisará es el correspondiente a la tarifa del área petrolera, de manera que las compañías que se dedican a la explotación de crudos extrapesados efectuarán su declaración sobre la base de la tarifa de 50%, la que se aplica a las empresas mixtas. En la propuesta se indica que la tarifa de 34% solamente quedará para las empresas que se dediquen a la exploración y explotación del gas natural y al procesamiento, transporte, distribución y almacenamiento, comercialización y exportación de gas o a la refinación de hidrocarburos o al mejoramiento de crudos pesados.

CULTURA TRIBUTARIA

CULTURA TRIBUTARIA

Entendida esta como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido con una sociedad respecto a la tributación y las leyes que las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales.
Para hablar de cultura tributaria tendríamos que hablar primero de impuestos, aunque se le dan varios nombres: tributos, contribuciones, arbitrios, derechos, ayuda…todos estos con diversas cualidades y proporciones según las prácticas económicas y políticas imperantes en determinada época y en cada contexto.
Dado que el Impuesto: es un tributo absolutamente obligatorio, cuyo fundamento está basado en el beneficio general que el particular obligado recibe de la acción estatal tendiente a formar una infraestructura de orden social de relaciones interpersonales, de de organización comunal en materia de educación, higiene, economía, obras y servicios públicos.
Entonces los impuestos se aplican al ciudadano, están regulados por las leyes, se pagan en dinero y constituyen formalmente el soporte material de la cosa pública. De manera que la receta desde el estado, luce así:
Cultura Tributaria = Pagar Impuestos.

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Antecedentes del Sistema Tributario Venezolano.
Se inició en el año 1989, con la propuesta de una Administración para el Impuesto al Valor Agregado, que luego fuera asumiendo paulatinamente el control del resto de los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento.
A mediados de 1994, se estructuró un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de modernización de las finanzas públicas por el lado de los ingresos, que en Venezuela se denominó: Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas conocido por sus Siglas o Proyecto (SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando la actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional. . Con esta reforma se pretendió la introducción de ciertas innovaciones importantes como la simplificación de los tributos, el fortalecimiento del control fiscal y la introducción de normas que hicieran más productiva y progresiva la carga fiscal.

también se consideró importante dotar al Estado venezolano de un servicio de formulación de políticas impositivas y de administración tributaria, cuya finalidad declarada por el primer Superintendente Nacional Tributario en el año 1996 consistía en reducir drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas, fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero.

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El tributo desde sus orígenes es un componente de las relaciones de poder, del dominio que unos pocos individuos ejercen sobre muchos otros. En Venezuela no se conocen investigaciones centradas en la compleja relación Contribuyente-Estado. Abunda eso si por doquier y recientemente todo género de datos, cifras, memorias, estadísticas, cuentas, informes, etc. Cuyo núcleo de referencias es solo el estado y sus ingresos fiscales conexos a presupuestos, organismos, gastos y gestiones, todo esto alrededor de la llamadacultura tributaria. Donde los contribuyentes son considerados como pagaderos anónimos y distantes, dispersos y sometidos.
Donde la cultura tributaria: atañe solo a la población contribuyente o/y a los futuros contribuyentes por que la información va dirigida muchas veces a este sector nuevo.
El marco jurídico que regula esas relaciones en su vertiente normativa como operativa ha sido y es determinante en la formación de la cultura tributaria de las sociedades y democracias. Siendo así, una revisión crítica de la Constitución venezolana de 1999 al centrar su atención en la problemática tributaria arroja luces acerca de las posibilidades y/o limitaciones que al futuro pueden vislumbrar se sobre la formación de esa cultura en Venezuela.
Considerando que una cultura tributaria sería un intento y esfuerzo cívico de largo aliento colectivo en el tiempo, no es razonable demarcar un único período en cuanto a los alcances, deberes y derechos establecidos en una sola Constitución, en este caso la de 1999; por otro lado, vale recordar que la institucionalización del sistema tributario comienza a principios de la década de los noventa y por decreto el Seniat comienza sus funciones en 1994. Siendo así, lo que sí es razonable y esperable es que a partir de los fundamentos constitucionales de 1999, la cultura tributaria fuese desde entonces considerada como la base y la condición imprescindible para propiciar la formación de una nueva relación entre los contribuyentes y las instituciones públicas.
Articulo 133 de la Constitución Nacional: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos público mediante el pago de impuestos, tazas y contribuciones que establezca la ley.
El artículo correspondiente a los impuestos (133º) tal y como está redactado adolece de fallas de forma y fondo. Hay defectos en cuanto a la claridad y precisión de las frases y palabras empleadas aunque sólo abarca dos líneas y media. Esto es tan grave por el lado cívico como lamentable por el lado moral. En efecto, da la impresión que no se estimó ni pensó como plausible una cultura tributaria. Si dicho artículo se hubiese concebido como elemental y básico entonces serviría de punto de partida más sólido para otros códigos o leyes en cuestiones tributarias; si luciera con una perfecta escritura y sintaxis desde luego suscitaría interés y convicción entre los contribuyentes en razón a sus perfiles socio-culturales y se dejaría entrever que el deber de pagar impuestos es la forma social más ostensible de la relación Ciudadano–Estado hoy en día.
Durante varias décadas la vida material, económica y cultural de la República ha estado sustentada en una riqueza petrolera bajo el control del Estado, primero como renta y luego desde los años setenta como industria. En ese contexto resulta innegable por vía de hechos e ideas que los venezolanos han estado mucho más inclinados sólo a esperar y ejercer derechos en semejante ambiente de bonanza con la consiguiente declinación de los deberes. Pues bien, deducimos que resulta relativamente marginal imaginar que una cultura tributaria sólo sería plausible en tanto y en cuanto la riqueza petrolera dejase de financiar de lleno el erario público. Algunos argumentos ponen en cuestión tal hipótesis: primero, una cultura tributaria por su raigambre, propósito y carácter, es asunto singular y primordial de los ciudadanos, en particular de los contribuyentes, sólo ellos son los sujetos activos y no otros como sector o ente social; segundo, una cultura tributaria se estudia, cualifica y cuantifica con parámetros y criterios precisamente socio-culturales y no por el lado de los aumentos, déficit, agregados o cálculos apegados a las cuentas y finanzas nacionales, ni tampoco a partir de las opiniones y noticias que manejan los funcionarios de las instituciones tributarias desde su parcial interés y curioso entender sobre esa cultura.
Los contribuyentes se sienten acogotados y acosados por los altas sumas a entregar en taquillas con todas las normas y operaciones, planillas y formulas, formas y cuentas correspondientes. En fin ellos siguen con atención los alcances y por menores que los gobernantes hábilmente suelen entremezclar en el manejo del dinero y el poder.
El SENIAT como otros entes públicos relacionados, han puesto como uno de sus objetivos estratégicos, el desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia institucional.
Si pagar impuesto es un hecho individual de trascendencia social, entonces la cultura tributaria es la variable que engloba ambas dimensiones. En Venezuela una cultura tributaria apenas puede considerarse como una posibilidad aún bastante incipiente en los horizontes de la relación Ciudadano-Estado.
La observación de la realidad y vida social apunta hacia otras consideraciones e intenciones porque muy distinto serian los componentes, significados y relaciones que esa cultura tendría entre/ para los ciudadanos contribuyentes en un sistema democrático, vale decir, donde funcionen las instituciones públicas, los servicios públicos, el aparato jurídico, la justicia, las garantías y seguridad ciudadana, el estado de derecho, etc.

O sea que los impuestos de los contribuyentes, sea, retroalimentado en beneficios para la comunidad en general, hace falta esto para hablar de cultura tributaria en realidad.